Ordinul ANOrdinul ANAF nr. 1.022/2026AF nr. 1.022/2026, publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 745 din 3 septembrie 2026, aprobă noua procedură de stabilire din oficiu a TVA datorate de persoanele impozabile care nu au depus decontul de TVA (300), precum și modelele unor formulare.

De ce a fost necesară o nouă procedură?

Persoanele înregistrate în scopuri de TVA trebuie să depună, pentru fiecare perioadă fiscală, decontul de TVA până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă.

Potrivit Codului de procedură fiscală, dacă declarația de impunere nu este depusă, organul fiscal poate stabili din oficiu creanțele fiscale, prin decizie de impunere.

Până acum, pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care nu depuneau decontul de TVA, organele fiscale stabileau din oficiu TVA de plată prin estimare, potrivit procedurii aprobate prin Ordinul ANAF nr. 962/2016.

Conform acestei proceduri, organele fiscale estimau doar taxa colectată, folosind informații din:

• deconturile de TVA (300) depuse de contribuabil în ultimele 12 sau 24 de luni calendaristice;
• declarațiile informative (394) în care contribuabilul figura ca furnizor sau prestator;
• declarațiile recapitulative 390 VIES privind operațiunile intracomunitare din ultimele 24 de luni.

Ce aduce nou Ordinul ANAF nr. 1.022/2026?

Odată cu operaționalizarea Sistemului informatic național RO e-TVA, autoritatea fiscală dispune de mai multe surse de date pentru întocmirea „Decontului precompletat RO e-TVA”, inclusiv:

• sistemul național RO e-Factura;
• sistemul național RO e-Case de marcat electronice;
• alte informații existente în evidențele fiscale.

În acest context, este aprobată o nouă procedură de stabilire din oficiu a TVA pentru persoanele impozabile care nu au depus decontul de TVA (300).

Procedura se aplică lunar, tuturor contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligația de depunere a decontului de TVA, după expirarea termenului legal.

Cum va fi estimată TVA colectată?

Pentru fiecare perioadă fiscală pentru care nu a fost depus decontul de TVA, organele fiscale vor estima totalul taxei colectate.

Estimarea se va face pe baza:

• sumelor reprezentând TVA înscrise în „Decontul precompletat RO e-TVA”;
• informațiilor extrase din sistemul RO e-Factura;
• informațiilor din sistemul RO e-Case de marcat electronice;
• altor informații existente în evidențele fiscale.

Cum va fi stabilită TVA dedusă?

În cazul TVA care poate fi dedusă, organele fiscale nu dețin informații suficiente privind destinația sau utilizarea bunurilor achiziționate de contribuabil.
Prin urmare, nu pot determina exact ce parte din totalul taxei deductibile ar fi fost efectiv dedusă de persoana impozabilă.

Codul fiscal prevede, de asemenea, situații în care dreptul de deducere este limitat.

Astfel, potrivit art. 300 din Codul fiscal, în cazul achizițiilor pentru care nu se cunoaște destinația sau proporția în care acestea sunt utilizate pentru operațiuni cu și fără drept de deducere, taxa se deduce pe baza de pro rată.

Totodată, potrivit art. 298 din Codul fiscal, dreptul de deducere este limitat la 50% pentru TVA aferentă anumitor vehicule rutiere motorizate și cheltuielilor legate de acestea, atunci când vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice.

Ca urmare, noua procedură stabilește că, la impunerea din oficiu, se consideră TVA dedusă 50% din totalul taxei deductibile.

De reținut!
Dreptul organului fiscal de a stabili creanțe fiscale se prescrie, potrivit Codului de procedură fiscală, în termen de 5 ani, dacă legea nu prevede altfel.

Având în vedere că stabilirea din oficiu poate viza perioade fiscale anterioare, noua procedură se aplică pentru perioade fiscale începând cu operaționalizarea Sistemului informatic național RO e-TVA, respectiv iulie 2024.