Legea nr. 170/2026 introduce, începând cu 8 august 2026, o serie de modificări fiscale și procedural-fiscale care vizează atât aplicarea unor scutiri de TVA, cât și regimul anumitor succesiuni și situația contribuabililor aflați în proceduri de prevenire a insolvenței.

1. TVA – certificate de scutire pentru anumite categorii de beneficiari 

Se introduce un nou alineat la art. 294 din Codul fiscal, care detaliază mecanismul scutirii directe de TVA. 

Scutirea se realizează prin facturare fără TVA de către furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii, în favoarea persoanelor scutite stabilite în România (categoriile de mai jos), pe baza unui certificat de scutire. 

Operațiuni vizate: livrări de bunuri/prestări servicii în favoarea:

• misiunilor diplomatice;
• organismelor internaționale;
• forțelor armate ale statelor membre;
• forțelor armate ale celorlalte state membre NATO.

Legea reglementează separat situația în care furnizorul sau prestatorul nu deține certificatul de scutire autentificat la data livrării/prestării:

• dacă certificatul este obținut ulterior livrării/prestării, dar în cadrul termenului legal de prescripție, furnizorul/prestatorul aplică scutirea de TVA retroactiv, de la data faptului generator de taxă;
• dacă la data unei inspecții fiscale furnizorul/prestatorul nu este încă în posesia certificatului, organele de inspecție fiscală îl obligă la colectarea TVA de la data faptului generator de taxă;
• dacă inspecția fiscală a fost deja efectuată, iar certificatul este obținut ulterior (tot în termenul de prescripție), furnizorul/prestatorul poate proceda la regularizare pentru aplicarea scutirii, urmând ca organul fiscal competent să decidă dacă dispune reverificarea, potrivit Codului de procedură fiscală;
• dacă furnizorul/prestatorul deține certificatul, dar se constată că acesta a fost autentificat ulterior livrării/prestării, scutirea de TVA se aplică totuși de la data faptului generator de taxă, în limita termenului de prescripție.

2. Scutire de impozit pe succesiuni pentru un interval tranzitoriu 

Prin derogare de la art. 111 alin. (3) din Codul fiscal, legea prevede că nu se datorează impozit pentru transmisiunea dreptului de proprietate și a dezmembrămintelor acestuia cu titlu de moștenire, în cazul succesiunilor dezbătute și finalizate până la data de 30 septembrie 2026 inclusiv, atunci când termenul de doi ani de la data decesului autorului succesiunii se împlinește în perioada 14 iulie – 30 septembrie 2026. 

Ce se schimbă practic: pentru un grup restrâns de situații — cele în care termenul de 2 ani de la deces s-ar fi împlinit exact în perioada 14 iulie – 30 septembrie 2026 — legea oferă o derogare (o excepție de la regula strictă). Aceste succesiuni rămân scutite de impozit dacă sunt dezbătute și finalizate până la 30 septembrie 2026 inclusiv, chiar dacă, strict calendaristic, termenul de 2 ani ar fi expirat undeva în acest interval.

3. Codul de procedură fiscală – reguli pentru debitorii în proceduri de prevenire a insolvenței 

Cel mai amplu set de modificări vizează Codul de procedură fiscală, cu 14 puncte de modificare/completare, axate în principal pe debitorii aflați în proceduri de prevenire a insolvenței (concordat preventiv/restructurare):

• se introduc două noi excepții – obligațiile fiscale cu termene de plată viitoare stabilite prin acordul de restructurare confirmat de instanță sau planul de restructurare omologat, nu se includ în anumite certificate/situații fiscale, potrivit contextului articolului modificat;
• se stabilește o ordine specială de stingere a creanțelor fiscale pentru debitorii aflați în proceduri de prevenire a insolvenței;
• se introduc reguli noi privind compensarea rambursărilor de TVA: pentru debitorii în proceduri de prevenire a insolvenței care depun deconturi cu suma negativă de TVA cu opțiune de rambursare după confirmarea acordului/omologarea planului, suma aprobată se compensează cu obligațiile fiscale, altele decât cele din acord/plan; se reglementează, de asemenea, regimul sumei negative de TVA aferente perioadei anterioare confirmării/omologării, care nu se preia automat, debitorul fiind obligat să solicite rambursarea prin corectarea decontului anterior;
• la condițiile de acordare a eșalonării la plată, se adaugă o condiție nouă: debitorul să nu se afle în proceduri de prevenire a insolvenței; cei aflați în această situație pot totuși solicita eșalonarea, cu condiția să iasă din procedură până la emiterea deciziei de eșalonare;
• se precizează că obligațiile fiscale de a căror plată depinde menținerea valabilității unei eșalonari existente nu pot face obiectul acordului de restructurare confirmat sau al planului de restructurare omologat;

4. Facilități fiscale – O.G. nr. 6/2019 

Obligațiile bugetare de a căror plată depinde menținerea valabilității unei înlesniri la plată deja acordate nu pot face obiectul unui acord de restructurare confirmat sau al unui plan de restructurare omologat.

Prevederea se aplică și debitorilor care, la data intrării în vigoare a legii, se află deja în proceduri de prevenire a insolvenței reglementate de Legea nr. 85/2014.