Intrată în vigoare la 27 august 2026, Legea nr. 177/2026 desființează deciziile de impunere prin care s-au stabilit diferențe de TVA, ca urmare a anulării codului de TVA.

Se anulează diferențele de TVA (obligațiile principale) și accesoriile aferente, stabilite prin decizie de impunere, pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare. Condiția este ca obligațiile să fi rezultat din anularea înregistrării în scopuri de TVA a contribuabilului, pentru unul dintre următoarele motive:

• declararea contribuabilului ca inactiv, potrivit Codului de procedură fiscală;
• nedepunerea niciunui decont de TVA timp de 6 luni consecutive (perioadă fiscală lunară) sau două trimestre consecutive (perioadă fiscală trimestrială);
• depunerea de deconturi „albe”, fără achiziții sau livrări evidențiate, pe aceleași perioade.

Separat, legea anulează și diferențele de TVA aferente achizițiilor de utilaje agricole efectuate de cooperativele agricole constituite potrivit Legii nr. 566/2004, pentru perioada 9 ianuarie 2024 – data intrării în vigoare a legii.

Anularea se face din oficiu, prin decizie a organului fiscal competent. Dacă decizia de impunere fusese emisă, dar nu și comunicată, ea nu se mai comunică, iar obligațiile se scad direct din evidența analitică, pe bază de borderou. Sumele deja achitate se restituie la cerere, iar termenul de prescripție curge de la intrarea în vigoare a legii. Procedura de aplicare se aprobă prin ordin al președintelui ANAF, în termen de 30 de zile.

Excepția esențială

Legea nu se aplică operațiunilor pentru care contribuabilul a înscris distinct TVA în facturi ori a colectat, integral sau parțial, taxa de la beneficiari, dacă organul fiscal constată acest fapt.

Amnistia vizează deci situațiile în care taxa nu a fost efectiv colectată. Colectarea fără virare la buget rămâne sancționabilă.

Ce nu acoperă legea: beneficiarii

În practica inspecțiilor fiscale apare frecvent o situație diferită. Organul fiscal refuză deducerea TVA la beneficiar, pentru facturi primite de la un furnizor căruia i-a fost anulat codul de TVA sau care a fost declarat inactiv. Adesea, furnizorul nici nu și-a notificat clienții despre acest statut.

Legea nr. 177/2026 nu pare să acopere această ipoteză. Textul vizează obligațiile rezultate din anularea înregistrării în scopuri de TVA a contribuabilului însuși, nu efectele asupra partenerilor săi. În plus, în aceste cazuri furnizorul a înscris, de regulă, TVA în facturi și l-a încasat de la beneficiar, adică exact situația exceptată de lege.

Pentru beneficiari, apărarea rămâne cea clasică:

• jurisprudența CJUE, în special hotărârea din 19 octombrie 2017 în cauza C-101/16, Paper Consult. Curtea a reținut că dreptul de deducere nu poate fi refuzat sistematic și definitiv doar pe motivul declarării furnizorului ca inactiv, fără posibilitatea de a dovedi lipsa fraudei sau a pierderii de venituri fiscale;

• realitatea operațiunilor: contracte, documente de recepție, plăți prin bancă, utilizarea achizițiilor în operațiuni taxabile;

• reactivarea sau reînregistrarea furnizorului, care poate permite, în condițiile Codului fiscal, recuperarea ulterioară a dreptului de deducere.